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差额征收情形最全整理,您收藏了吗?

2017-11-28 [四川大学财务处] 来源于:财务保密制度
导读:营改增之后,小编常常碰到大家问这样的问题:“什么是差额征收?”、“我怎么知道我企业能不能差额征收?” 这一次,小编就为您细细整理差额征收项目,令您一目了然~ 什么是差
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营改增之后,小编常常碰到大家问这样的问题:“什么是差额征收?”、“我怎么知道我企业能不能差额征收?”

这一次,小编就为您细细整理差额征收项目,令您一目了然~

什么是差额征收?

差额征税是原来营业税上的政策规定,但为了保证营改增的顺利过渡,合理计算营改增纳税人的增值税额,原营业税下的差额征税方式在营改增后依然有所保留。差额征收纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款。

差额征收情形梳理

序号

差额征收项目

销售额的确定

是否有扣除部分不得开具专用发票规定

文件依据

01

提供物业管理服务的纳税人,向服务接收方收取的自来水水费

收取的自来水水费扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额

国家税务总局公告2016年第54

02

安全保护服务(包括武装守护押运服务)

以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额

财税〔201668

财税〔201647号;

财税〔2016140

03

劳务派遣服务

以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售金融八卦女

财税〔201647

04

人力资源外包服务

以取得的全部价款和价外费用,扣除客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额

财税〔201647

05

纳税人提供建筑服务,选择适用简易计税方法的

以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

财税〔201636号附件2

国家税务总局公告2016年第17

06

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)

以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

财税〔201636号附件2

国家税务总局公告2016年第18

07

一般纳税人销售其2016430日前取得(不含自建)的不动产,选择适用简易计税方法计税的

以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额

国家税务总局公告2016年第14

08

小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)

以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额

国家税务总局公告2016年第14

09

其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)

以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额

国家税务总局公告2016年第14

10

北京市、上海市、广州市和深圳市,个体工商户和个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的

以销售收入减去购买住房价款后的余额为销售额

财税〔2016〕36号附件3

 

11

金融商品转让

按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

财税〔201636号附件2

12

经纪代理服务

以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

财税〔201636号附件2

13

旅游服务

可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

财税〔201636号附件2

14

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务

以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额

财税〔201636号附件2

15

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务

以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额

(编辑:财务保密制度)

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