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违约金竟然要开票?小规模纳税人不是用3%交增值税?天啊,我还有多少搞错的

2017-11-22 [四川大学财务处] 来源于:财务保密制度
导读:作为一名会计,这6个涉税误区可千万不能有!铭记! 误区1 收到的合同违约金收入不需要缴纳增值税 好多会计认为: 我公司跟一个客户签订了购销合同,另外由于客户出现违约事项,
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作为一名会计,这6个涉税误区可千万不能有!铭记!


误区1


收到的合同违约金收入不需要缴纳增值税


好多会计认为:


我公司跟一个客户签订了购销合同,另外由于客户出现违约事项,公司收到客户交来的违约金计入了“营业外收入”,是不是不需要缴纳增值税?


错!


正解


应该分情况处理:


■对于合同未履行时收取违约方的违约金,无须缴纳增值税,也不用开具发票;


■但是对于合同已经履行,购买方因延迟付款等原因,按合同约定向销售方支付一定金额的违约金,属于价外费用,应并入销售额计算缴纳增值税,并开具发票。


政策


(1)《中华人民共和国增值税暂行条例》第6条的规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。


(2)根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国务税务总局令第50号)第十二条规定:条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、以及其他各种性质的价外收费。


根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国税发【1993】157号)第三十三条进一步明确:填开发票的单位和个人必须在发生经营业务,确认营业收入时开具发票,未发生经营业务的一律不准开具发票。





误区2


公路通行费发票的增值税抵扣是按照面额计算


好多会计认为:


公司取得的过路过桥费定额发票,在抵扣增值税的时候直接按照面额*3%计算允许抵扣的进项税额,对吗?


错!


正解


应该按照不含税面额来计算允许抵扣的进项税额。


政策


根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)文相关规定:


增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:


(1)高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%


(2)一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%




误区3


所有收到的财政性资金均属于不征税收入


好多会计认为:


公司收到一笔财政拨付资金,既然是财政部门给的,就一定属于不征税收入,是吗?


错!


正解


只有企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合规定条件的,才可以作为不征税收入。


政策


《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定:


企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:


(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;


(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;


(3)公司对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。


假如既没有政府部门出具的资金拨付文件和资金管理办法或具体要求,也未单独进行核算,就不属于不征税收入,不允许在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。


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误区4


代开增值税发票必须在国税局代开


好多会计人员认为:


代开增值税发票,特别是专票,必须到国税部门办理,是吗?


错!


正解


■小规模纳税人销售其取得的不动产,应缴的增值税暂由地税机关代征;


■自然人出租不动产,应缴的增值税暂由地税机关代征。


因此,以上2种情况在代开增值税专用发票的时候需要在地税局代开。


政策


(1)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)


(2)《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知》(税总发〔2015〕155号)





(编辑:财务保密制度)

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